小规模纳税人账务操作流程小规模纳税人账务处理

2024-11-15 18:062623 贝秀雅

小规模纳税人账务操作流程：1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款3、社保及住房公积金借：管理费用-社保类贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，

小规模纳税人账务操作流程：

1、缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

(2)发放工资

借：应付工资

贷：其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附：工资表两张凭证可以合并

5、计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

6、往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)

7、往来付款

借：应付账款 –明细或其他

贷：银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)

8、进货

借：库存商品-明细

贷：银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借：库存商品-明细

贷：应付账款-暂估入库

9、销货

借：现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、计提城建税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、收入结转损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

14、成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

小规模纳税人账务操作流程扩展

一、小规模纳税人和一般纳税人财务流程是一样的。

二、它们的区别：

（一）帐务处理上区别

1、在销售商品时，采用的税率不同。

（1）小规模纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

（2）一般纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

2、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

（1）一般纳税人处理为

借库存商品等

借应交税金－应交增值税（进项税额）

贷银行存款等

（2）小规模纳税人为

借库存商品等

贷银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

（二）认定条件不同：

主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

（三）税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

（四）税率与征收率不同：

1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。

还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％

。

小规模纳税人账务操作流程扩展

小规模纳税人账务操作流程：1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款3、社保及住房公积金借：管理费用-社保类贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资(1)计提借：管理费用-工资贷：应付工资(2)发放工资借：应付工资贷：其他应收款-社保等应交税金-个人所得税现金营业外收入(单位内部罚款)应附：工资表两张凭证可以合并5、计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款 �C明细或其他往来明细设置要点经常销售客户建立明细非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)7、往来付款借：应付账款 �C明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称(简称)8、进货借：库存商品-明细贷：银行存款现金应付账款-明细或其他公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。借：库存商品-明细贷：应付账款-暂估入库9、销货借：现金银行存款应收账款-明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金-增值税3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03增值税=开票金额-商品销售收入10、计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金--城建税其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7%教育费附加=增值税*3%11、计提所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品-明细要求客户编制成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用营业费用财务费用所得税

小规模纳税人账务操作流程